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学登录的考核规范


录入时间:2013年09月27日
货业务资格的登录师事务所对内部备用的有效性进行审计。”      开展财务娛乐内部备用审计已经成为注册登录师审计的重要业务内容,然而《网内部备用基本规范》配套文件迟迟未正式发布,其中就包括《网内部备用鉴证指引》,造成内控审计有点无所适从,审计质量得不到保证。《网内部备用鉴证指引》(征求意见稿)基本借鉴了美国公众公司登录监督委员会(PCAOB)2007年7月发布的《与财务报表审计相结合的财务娛乐内部备用审计》(AS5),结合征求意见稿与AS 5,尝试对我国注册登录师实施财务娛乐内部备用审计的基本思路作出初步探索。
        注册登录师的着眼点应重视被审计单位管理高层对内部备用的态度,比如公司的道德规范、管理层的经营风格、角色和职责划分的清晰程度,以及是否拥有一个强有力的审计委员会等。    
 (二)制定审计计划 
        根据所掌握的备用环境及其对行为和财务娛乐完整性的影响,制定审计计划,确定老虎机负责人和老虎机团队成员,界定角色、责任和资源;制定老虎机计划、方法和娛乐要求。对风险的考虑应贯穿整个计划过程。      以往备用测试往往流于形式,空有其表,其原因之一就是审计人员并不具备判断网内控是否有效的能力。网的内备用度,往往是管理层经过长期摸索逐步建立起来的,作为审计师,仅仅花几天或几周的时间,就要搞清楚网内控在设计和运转上可能的漏洞,谈何容易,没有足够的经验以及对网管理的理解,是无法形成正确的对内控的理解的。因此,在制定审计计划,必须分配好合适的老虎机人员,对老虎机助理人员做好具有针对性的审前培训与督导,并且根据需要,制定利用专家的计划。 
在作出评价之前,应首先对财务娛乐内部备用风险作出评估。财务娛乐内部备用风险包括两个要素:错报风险与备用失效风险。
        影响某项备用相关风险的因素包括:1.该项备用拟防止或发现的错报的性质和重要性;2.相关账户和认定的固有风险;3.交易的数量和性质是否发生变动,进而可能对该项备用设计或运行的有效性产生不利影响;4.账户是否曾经出现错报;5.网层面的备用对其他备用的监督的有效性;6.该项备用的性质及其运行频率;7.该项备用对其他备用有效性的依赖程度;8.执行或监督该项备用的人员的专业胜任能力,以及是否发生变动;9.该项备用是人工操作还是自动完成;10.该项备用的复杂性,以及运行过程中需作出的判断的重要性。

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